Новости

17.08.2017

В России предложили ограничить иностранное владение точками обмена трафика далее

31.07.2017

Бенефициаров будут привлекать к субсидиарной ответственности при банкротстве далее

27.07.2017

Президент запретил уклонистам работать на госслужбе в течение десяти лет далее

27.07.2017

Путин подписал закон об ужесточении наказания за нелегальный алкоголь далее

25.07.2017

Сенаторы поддержали изменения в закон о регистрации юрлиц и ИП далее

25.07.2017

Закон о мессенджерах одобрен Совфедом далее

25.07.2017

Нотариусов обяжут хранить документы по новым правилам далее

25.07.2017

Совфед одобрил законопроект о бесплатном багаже при невозвратных билетах далее

О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Инфор

Судебная практика в России приобретает все большее правовое значение — арбитражные суды ориентируются на решения Верховного арбитражного суда Российской Федерации, а суды общей юрисдикции - на решения Верховного суда Российской Федерации. Мы выбрали для вас наиболее актуальные и важные судебные акты высших судов России.
Ищете квалифицированную юридическую помощь по разумным ценам? Знайте! Грамотный юридический совет сэкономит вам время и деньги! Позвоните нам и команда адвоката Ратнера Д.Г. поможет вам!


Информационное письмо ВАС №123

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

Информационное письмо

18 декабря 2007 N 123

О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

В связи с вопросами, возникающими в судебной практике о применении

положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными

предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или

систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рекомендует

арбитражным судам исходить из следующего.

1. Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - НК РФ) индивидуальным предпринимателям, применяющим

упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта

налогообложения доходы, предоставляются вычеты в пределах 50 процентов от

суммы налога, в частности, в размере сумм страховых взносов на

обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных

сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством

Российской Федерации.

Указанный вычет состоит как из суммы страховых взносов, уплаченных

индивидуальным предпринимателем за своих работников, так и из суммы

страховых взносов, уплаченных им за свое страхование.

Для индивидуальных предпринимателей обязательный характер носят

только страховые взносы в виде фиксированного платежа (пункт 1 статьи 28

Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской

Федерации" (далее - Закон о пенсионном страховании).

Уплата страховых взносов в части, превышающей сумму установленного

фиксированного платежа, осуществляется на основании договора с Пенсионным

фондом Российской Федерации, заключаемого добровольно (пункт 3 статьи 29

Закона о пенсионном страховании). При этом такие платежи производятся

физическими лицами не в связи с наличием их регистрации в качестве

индивидуального предпринимателя и осуществлением ими предпринимательской

деятельности.

Ввиду изложенного индивидуальные предприниматели, применяющие

упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта

налогообложения доходы, при применении налогового вычета в размере суммы

страховых взносов, уплаченных за свое страхование, вправе учитывать

только взносы, уплачиваемые в обязательном порядке.

Для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками

единого налога на вмененный доход, также установлена возможность

осуществления налогового вычета только на сумму страховых взносов в виде

фиксированного платежа, но не добровольно уплачиваемых страховых взносов

(пункт 2 статьи 346 НК РФ).

2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и

выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на

величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды

обязательного страхования работников и имущества, включая страховые

взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 7 Закона о пенсионном страховании обязательное

пенсионное страхование распространяется на всех застрахованных лиц - не

только на работающих у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц,

но и, в частности на самих индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, в отличие от юридических лиц, уплачивающих страховые

взносы на обязательное пенсионное страхование только за своих работников,

индивидуальные предприниматели в силу статьи 6 Закона о пенсионном

страховании являются страхователями и лиц, работающих у них, и себя

лично, уплачивая на основании статьи 28 Закона о пенсионном страховании

страховые взносы за свое страхование в виде фиксированного платежа.
Также необходимо учитывать, что согласно абзацу второму пункта 3

статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие

упрощенную систему налогообложения (как выбравшие в качестве объекта

налогообложения доходы, так и выбравшие в качестве такового доходы,

уменьшенные на величину расходов) равным образом уплачивают страховые

взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с

законодательством Российской Федерации. При этом исходя из принципа

равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ) обеим категориям

налогоплательщиков должно быть предоставлено право уменьшить налоговую

базу на одни и те же виды страховых взносов.

С учетом этого налогоплательщики - индивидуальные предприниматели,

применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве

объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, -

вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих

работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного

платежа, уплачиваемых за свое страхование.

Председатель

Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации А.А. Иванов

Назад в раздел

Если вы не нашли ответ на свой вопрос — обращайтесь за помощью через страницу Контакты.